Измене Правилника о порезу на додату вредност (ПДВ), које су почеле да важе од 1. априла, између осталих, донеле су додатна разјашњења у вези са процедуром издавања и достављања примаоцу обавештења које се односи на претходни порез.
Додатна појашњења дата су и у вези са условима за смањење ПДВ, где је нагласак на поседовању одговарајућег обавештења о претходном порезу, као и на случајевима када је потребна потврда примаоца.
Реч је о сегменту пореског система који директно утиче на однос између купца и добављача, посебно у ситуацијама када долази до корекција већ издатих рачуна.
У фокусу ових измена налази се документ који купац доставља добављачу након што добављач изврши корекцију претходно издатог рачуна – било кроз књижно одобрење или сторно рачун.
„Ово обавештење представља потврду да је купац извршио одговарајуће усклађивање свог права на одбитак ПДВ-а, односно да је тај одбитак умањен или да уопште није ни коришћен“, објашњава пореска саветница Марија Ђорђић из агенције Експерта.
За привредне субјекте који се налазе у улози добављача ова промена има посебан значај.
„Наиме, право на умањење обрачунатог ПДВ-а више није везано само за издавање сторно рачуна или књижног одобрења, већ и за пријем обавештења од стране купца. Другим речима, добављач може извршити умањење своје пореске обавезе тек након што добије потврду да је купац извршио корекцију претходног пореза“, наводи Ђорђић.
До доношења ових измена постојала је већа флексибилност када је реч о форми овог документа. Обавештење се могло доставити као посебан документ, али и кроз попуњавање или означавање одговарајућих поља директно на сторно рачуну или књижном одобрењу које добављач доставља купцу.
Таква решења су често била предмет различитих тумачења у пословној пракси, што је стварало простор за неуједначену примену прописа.
„Новим правилима прецизирано је да се обавештење може издати искључиво након што купац прими документ којим се врши умањење – било да је реч о сторно рачуну или књижном одобрењу. Такође је дефинисано да се овај документ може саставити у електронској форми или на други одговарајући начин, али уз обавезно електронско достављање“, истиче Ђорђић.
За кориснике Система електронских фактура (СЕФ), ове измене доносе и одређене практичне погодности. Наиме, обавештење се може креирати, попунити и послати директно кроз систем еФактура, без потребе за додатним алатима или документима ван платформе. Опција за креирање овог документа налази се на видљивом месту у оквиру система, што омогућава једноставан приступ и брзу обраду.
Посебно је значајна могућност да се обавештење иницира директно из сторнираног документа. Уколико је добављач издао рачун путем СЕФ-а, а затим га сторнирао, купац ће у оквиру тог документа имати доступну опцију за креирање обавештења.
Ова функционалност додатно поједностављује процедуру и смањује могућност грешке, јер су сви релевантни подаци већ повезани са конкретним рачуном.
Према речима пореске саветнице, сам образац обавештења конципиран је тако да садржи само неопходне елементе прописане регулативом.
„Поред основних података о учесницима у трансакцији потребно је унети и информације о документу на основу којег се врши корекција. То укључује избор врсте документа, да ли је реч о сторно рачуну или књижном одобрењу, као и податке о оригиналном рачуну“, појашњава Ђорђић.
У случају сторнирања фактуре купац је дужан да унесе број оригиналног рачуна, датум његовог издавања, као и датум када је извршено сторнирање. Такође, неопходно је навести износ ПДВ-а који је исказан у документу којим се врши умањење. Управо тај износ представља основ за корекцију претходног пореза.
На крају поступка документ се чува и шаље електронским путем, чиме се завршава формални део процеса. Систем такође омогућава преглед свих примљених и послатих обавештења, у зависности од улоге корисника у конкретној трансакцији. Када је субјект у улози добављача, релевантна је листа примљених докумената, док се у улози купца прати евиденција послатих обавештења, каже пореска саветница Марија Ђорђић.
